1.0目的
规范会计核算工作 , 确保会计核算准确、及时。
2.0适用范围
适用于物业管理公司及其下属管理处的会计核算工作。
3.0职责
3.1公司/管理处会计负责按本规程进行经营管理活动的会计核算工作。
3.2公司财务部主管负责会计核算的审核及监督工作。
4.0程序要点
4.1会计核算程序:
4.1.1根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证。
4.1.2根据收款、付款凭证逐笔登记现金或银行存款日记账。
4.1.3根据原始凭证、原始凭证汇总表或记账凭证登记有关明细分类账。
4.1.4根据记账凭证编制科目汇总表。
4.1.5根据科目汇总表登记总分类账。
4.1.6日记账和明细分类账的余额定期与总分类账有关账户的余额核对相符。
4.1.7月末 , 根据总分类账和明细分类账的有关资料编制会计报表。
4.2会计核算的基础
4.2.2账户的设置 :
a) 公司或管理处财务会计根据会计科目设置会计核算账户的名称 ;
b) 账户的分类 :
一一资产类账户 :
一一负债和所有者权益类账户 ;
一一损益类账户 ( 包括 : 成本类费用账户、收人类账户 )
c) 账户的结构 :
账户的左方称为借方 :
一一资产类账户的借方记录增加数 ;
一一负债和所有者权益类账户的借方记录减少数 ;
一一成本费用类账户的借方记录增加数 ;
一一收人类账户借方记录减少数。
账户的右方称为贷方 :
一一资产类账户的贷方记录减少数 ;
一一负债和所有者权益类账户的贷方记录增加数 ;
一一成本费用类账户的贷方记录减少数 ;
一一收人类账户的贷方记录增加数。
d) 会计核算账户的借、贷方分别记录一定时期内增加和减少的金额 , 即本期发王 额 , 本期发生的借贷方金额相抵后的差额是余额 , 余额可分为期初余额和期末余额 ;
e) 账户的期初余额、本期发生额、期末余额之间的计算公式 :
一一期末借方余额 = 期初借方余额 + 本期借方发生额 -本期贷方发生额 ;
一一期末贷方余额 = 期初贷方余额 + 本期贷方发生额 -本期借方发生额。
4.2.2借贷记账法的特点 :
公司或管理处会计应采用借贷记账法,在相关账户中记录会计业务。借贷记账法的主要特点是 :
a) 记账符号。借贷记账法以 " 借 " 和 " 贷 " 作为记账符号 ;
b) 记账规则。有借必有贷 , 借贷必相等 ;
c) 试算平衡 :
一一各账户期初借方余额总计应等于各账户期初贷方余额总计 ;
一一各账户本期借方发生额总计应等于各账户本期贷方发生额总计 ;
-一一各账户期末借方余额总计应等于各账户期末贷方余额总计。
4.2.3会计分录 :
a) 公司或管理处财务会计在进行经济业务核算时 , 应先按照业务发生的实际情况 编制会计分录 ;
b) 会计分录包括会计科目、记账符号和金额三项内容 ;
c) 一般情况下,财务会计只能编制"→借一贷" 、"一借多贷"的会计分录,而不能编制"多借多贷"的会计分录。
4.2.4填制和审核会计凭证
a) 会计凭证分为 : 原始凭证和记账凭证 ;
b) 原始凭证填制的基本内容 :
一一凭证的编号 ;
一一填制和接受凭证的单位名称 :
一 -原始凭证的名称 ;
一一填制凭证的名称 :
一一经济业务内容的扼要说明 ;
一一经济业务的实物数量、单价、金额 ;
一 -填制单位及有关人员签章。
c) 原始凭证的填制要求 :
一一真实可靠 ;
一一内容完整 ;
一一填制及时 ;
一书写清楚。
d) 未经审核的原始凭证不能作为记账依据 , 原始凭证的审核内容如下 : 一一凭证是否真实可靠 , 有无涂改 ;
一一凭证的填制是否符合规定要求 ;
一一凭证的基本内容是否填写齐全 , 数字和文字说明是否清楚 ;
-一凭证的金额计算有无错误 :
--有无经办人员及负责人员签章 ;
一一外来凭证是否加盖公章 ;
一一其他内容的审核。
e) 记账凭证分为 :
-一收款凭证。记录现金和银行存款收款业务的凭证 ;
一一付款凭证。记录现金和银行存款付款业务的凭证 ;
一一转账凭证。记录与现金和银行存款业务元关的其他经济业务的凭证。
f) 记账凭证的编制要求 :
一一填写凭证的名称 ;
一一填写日期及编号 ;
一一写明经济业务的摘要 ;
一一填写应借、应贷会计科目的名称和金额 ;
一一制单、记账、审核和会计主管有关人员的签章 ;
一一注明附件张数 :
一一其他要求。
4.2.5会计账簿分类和登记要求 :
a) 会计账簿的分类 :
一一序时账。即日记账 , 按业务完成时间的先后顺序来登记的账簿 ;
一一总分类账。即总账,是按照一级会计科目进行设置并根据记账凭证进行登记的 ;
一一明细分类账。即明细账,是按照明细会计科目或根据公司的实际情况设置的。
b) 会计账簿登记要求如下 :
-一记人总分类账户的会计业务 , 应同时记人所属的明细分类账户 ; 一一将会计业务记人某一总账和它所属的明细分类账户时,两笔账务记录
方向必须相同,即同时记在借方或贷方 ;
一一记人总账的金额 , 必须与记人所属的几个明细账的金额相同 ;
一一一定时期的总账余额 , 必须与所属明细账的余额之和相等。
4.2.6会计账簿的登记方法 :
a) 账簿启用。公司或管理处财务部在启用新账簿时,应按照下列程序 :
一一公司或管理处会计在首次启用账簿时,应注明启用日期经办人姓名 ;
一一更换经办人时 , 应注明更换日期和接办人姓名 ;
一一在账簿的第一页 , 应编制一个目录 , 写明账户名称和账页页码。
b) 账簿登记。公司或管理处财务会计在登记账簿时,应按照下列程序进行登记 :
一一公司或管理处会计应根据审核无误的会计凭证登记账簿 ;
一一登记账簿时,应将会计凭证日期、编号、摘要、金额和其他有关资料逐项记人账内 ;
一一记入完毕后 , 应在会计凭证上签名或盖章 , 并注明已经登账的符号 "J";
一一公司或管理处会计必须使用蓝黑墨水钢笔登记账簿 , 红墨水只能在结账划线改错和冲账时使用 ;
一一各种账簿应按页次顺序连续登记 , 不能随便跳行、隔页 , 也不能在账簿上挖补、刮擦、随意涂改 ;
一一当→页账页记满时 , 应在页末写上 " 过次页 " 三字 , 在次页第一一行写上 " 承前 页 ", 过次页的结余数与承前页的结余数相等。
c) 错账的更正。公司或管理处财务会计在记账时如发生错误 , 可按不同情况采取下列更正方法 :
-一划线更正法。就是记账凭证无错 , 记人账簿时发生错误 , 先在错误的文字或数 字上划一条红线注销 , 然后在划线的上方填写正确的文字或数字 , 并由记账人 在更正处盖章 ;
一一红字更正法。记账凭证填制错误 , 造成账簿登记错误 , 更正时 , 应先用红色墨水填写一张内容与错误凭证内容完全相同的记账凭证 , 并且用红字登账 , 以冲消原有的错误记录 , 然后用蓝黑墨水填制一张正确的记账凭证 , 重新登记人账 ;
一一补充登记法。在记账后发现记账凭证的会计科目、借贷方向并元错误 , 只是金 额小于应记金额时 , 将少记的部分用蓝宇按原会计分录再填制→张记账凭证 , 具以记账 , 补足少记金额。
d) 账簿余额的核对 :
一一将各种账簿的记录与记账凭证核对 , 账证应当相符 ;
一一各种账簿、账户之间的有关记录应该核对相符 ;
一一公司或管理处各种财产物资的实物账 , 应与物资保管部门或使用部门的实物核对相符 ;
一一现金日记账的余额数应该同库存现金的实有数核对相符 ( 应每日核对一次 ),银行日记账的发生额和结存余额应定期与银行对账单核对相符。
e) 账簿的结账 :
一一结账可分为月结、季结和年结 ;
一一公司或管理处财务会计在办理月结时 , 应将借贷双方的本月发生额合计数和期未余额用蓝字填写于本月最后一笔账项的数字之下 ; 并在摘要栏内注明 " ×月 份发生额及余额 " 字样 , 还应在 " ×月份发生额及余额 " 一行数字的上面 , 加划一条红线 ;
一一公司或管理处财务会计在办理季结时 , 应将 3 个月的发生额和余额相加 , 记人月结的下一行 , 并在摘要栏内注明 " ×季发生额及余额 " 字样 , 再在季结数额下画一条红线 ;
一一在办理账簿的年结时 , 应将本年 12 个月的借贷双方的发生额和余额相加填列于 "12 月份发生额及余额 " 的数字之下 , 在摘要栏内注明 " 年度发生额及余额 " 字样 , 并在年度发生额及余额一行数字上面加划一条红线 , 上面划两条平行红线 , 表示封账。

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