4.20.5应付福利费的核算 :
公司 / 管理处会计应按公司员工工资总额的 14℅ 毛计提员工福利费 ;
为核算员工福利费提取及支用情况 , 公司 / 管理处会计应设置 " 应付福利费 " 账户进行核算 ;
"应付福利费 " 贷方登记按照员工工资总额 149b 提取的福利费数额 , 借方登记 实际支用的福利费数额 , 余额在贷方 , 反映已经提取尚未支用的福利费数额 ;
如 "应付福利费 " 的余额在借方 ,公司可以在年度终了时, 向税务部门申请 ,待批准后将借方余额转至"管理费用" 账户,同时在公司所得税清算中,把该 项转销数额作为增加纳税所得额处理 ;
公司计提应付福利费时 , 可以按照工资的分配方法 , 分别借记 " 营业成本 " 、 " 管理费用 " 等账户。
4.20.6应交税金的核算 :
公司 / 管理处会计应设置 " 应交税金 " 账户 , 用来核算各种税金的应交、已交、 欠交和多交等情况 ;
公司 / 管理处会计应在 " 应交税金 " 账户下分别设置 :
一一应交营业税 ;
一一应交增值税 ;
一一应交消费税 ;
一一应交城市维护建设税 ;
一一应交关税 ; 一一应交房产税 ;
一一应交车船使用税 ; 一一应交企业所得税 ;
一一应交个人所得税 ; 一一其他应交税金。
c)" 应交税金 " 账户的贷方反映应交的各种税金的数额 , 借方反映实际交纳的各 种税金的数额 , 贷方余额反映公司应交未交的各种税金金额 ;
d) 公司 / 管理处会计还应同时设置"营业税金及附加" 账户,用来核算公司应由服务收人负担的税金 , 包括 :
一一营业税 ;
一一城市维护建设税 ;
一一教育税附加 ;
一一其他应由服务收人负担的税金。
e) "营业税金及附加 " 账户的借方反映公司计算应交纳的营业税金及附加 , 贷方反映期末结转 " 本年利润 " 账户的金额 ;
f)" 营业税金及附加 " 账户按照 " 营业收人 " 账户的类别设置明细账 ;
g) 公司 / 管理处会计根据实际情况进行各项税收的核算 :
一一月末 , 公司 / 管理处会计计算出应由本月服务收人负担的营业税额 ( 本月营业 收人× 5%):
借 : 营业税金及附加
贷 : 应交税金一一应交营业税
一一按营业税计算应交的城市维护建设税 ( 营业税额× 7%):
借 : 营业税金及附加
贷 : 应交税金一一应交城市维护建设税
一一计算公司应纳房产税〈全年应纳房产税 z 房产原价× (1-20%) × 1.2%>:
借 : 管理费用
贷 : 应交税金一一应交房产税 ;
一一公司启用新账簿时 , 按规定交纳印花税 :
借 : 管理费用
贷 : 现金 ;
一一公司会计计算出公司应交所得税 :
借 : 所得税
贷 : 应交税金一一应交企业所得税 ;
一一公司会计按规定用银行存款交纳税金时
借 : 应交税金一一各明细核算税种
贷 : 银行存款 ;
一一如公司预交多计的税金 , 应冲回 :
借 : 应交税金一一应交企业所得税
贷 ; 所得税 ;
一一如公司少计了税金 , 应补计 :
借 : 所得税
贷 : 应交税金一 -应交企业所得税。
4.20.7应付利润的核算 :
a) 公司 / 管理处会计应设置 " 应付利润 " 账户 :
一一账户的贷方 , 登记应交付给投资者的利润 ;
一一账户的借方 , 登记实际支付的利润 ;
一一期末贷方余额为未支付的利润 ;
一一期末如有借方余额为多付的利润。
b) 公司 / 管理处会计计算出应支付的利润时 :
借 : 利润分配一一应付利润
贷 : 应付利润 ;
c) 公司 / 管理处会计以银行存款支付利润时 :
借 : 应付利润
贷 : 银行存款 ;
4.20.8其他应交款的核算 :
公司 / 管理处会计为核算公司上交款项的结算情况 , 应设置 " 其他应交款 " 账 户 ;
"其他应交款 " 账户的贷方登记公司计算出的其他应上交款项的增加数 , 借方 登记其他各种应交款的实际交纳数 , 贷方余额表示未交的其他应交款 , 如出现 借方余额 , 表示是多交的其他应交款 ;
公司 / 管理处会计应在 " 其他应交款 " 账户下按应交款的种类设置明细账 ;
公司 / 管理处会计按规定计算出应交纳的教育费附加等 , 应借记 " 营业税金及 附加 ",贷记 "其他应交款账户 "
4.20.9其他应付款的核算 :
公司 / 管理处会计应设置 " 其他应付款 " 账户 , 用来核算公司已付、暂收其他 单位或个人的款项 ;
核算公司发生的各种应付、暂收款项时 , 应借记 " 银行存款 " 等账户, 贷记 " 其他应付款 " 账户 ;
核算公司支付各种应付、暂收款项时 , 应借记 " 其他应付款 " 账户 , 贷记 " 银 行存款 " 账户 ;
"其他应付款 " 账户应按照应付、暂收款项的类别和单位或个人设置明细账 , 进行明细分类核算 ;
公司对高层住宅电梯和水泵运行费的收取、支付核算也通过 " 其他应付款 " 账户核算 ;
公司 / 管理处会计在 " 其他应付款 " 账户下应设置 " 电梯和水泵运行费 " 明细 账户进行核算 ;
在发生该项费用时 , 借记 " 其他应付款 " 账户 : 按建筑面积向房屋业主收取该 费用时 , 贷记 " 其他应付款 " 账户 ;
"其他应付款 " 账户的贷方余额表示尚未用完的、由公司负责管理的电梯和水 泵运行费。
420.10 预提费用的核算 :
公司 / 管理处会计应设置 " 预提费用 " 账户 , 用以核算公司预提费用的预提和 支付情况 ;
公司发生预提费用时 , 贷记 " 预提费用 ", 借记预提费用的冲减数 , 贷方余额 表示尚未冲减的预提费用 ;
公司 / 管理处会计应在 " 预提费用 " 账户下按费用种类设置明细账 ;
公司按月预提费用时 , 应作会计分录 :
借 : 营业戚本 ( 或管理费用、营业费用等 )
贷 : 预提费用 ;
e) 公司年终支付预提费用时 :
借 : 预提费用
贷 : 银行存款 ;
f) 补提预提费用时 :
借 : 营业成本 ( 或营业费用、管理费用 )
贷 : 预提费用。
4.20.11 公司财务会计应根据每月流动负债的相关原始凭据 , 按照 " 记账凭证 " 的填制要求 , 编制相关的记账凭证。
4.20.12 公司财务部主管应按照 " 记账凭证 " 审核的相关要求 , 对记账凭证进行审核 ,审核无误后 , 在记账凭证栏内签署姓名。
4.20.13 公司 / 管理处会计根据审核元误的记账凭证 , 按照 " 账簿登记 " 的要求进行账务登记。
4.20.14 月末 , 公司 / 管理处会计应按照 " 账簿核对 " 的要求 , 将相关账户的总账和明 细账进行核对 :
经核对有误 , 应按照 " 错账更正 " 的相关要求 , 予以更正 ;
经核对无误的 , 应按照 " 账簿结账 " 的相关要求对当月相关账簿进行结账处理。

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