4.21长期负债的核算
4.21.1长期借款的核算 :
公司 / 管理处会计应设置 " 长期借款 " 账户用以核算长期借款的借人、应计利息和还本付息的情况 ;
"长期借款 " 账户贷方登记借款本息的增加额 , 借款登记借款本息的减少额 ,贷方余额表示尚未偿还的长期借款本息 ;
公司 / 管理处会计应在 " 长期借款 " 账户下按借款单位和借款种类设置明细账 ;
公司借人长期借款时 , 借记 " 银行存款 " 账户 , 贷记 " 长期借款 " 账户 :
公司归还长期借款时 , 借记 " 长期借款 " 账户 , 贷记 " 银行存款 " 账户 ;
如公司因购建固定资产而发生的长期借款利息 , 应在资产尚未交付使用或已交 付使用但尚未办理竣工手续时 , 计人有关固定资产购建成本 ; 如在固定资产交 付使用并办理竣工手续后发生的借款利息 , 则计人财务费用。
4.21.2长期应付款的核算 :
公司 / 管理处会计应设置 " 长期应付款 " 账户 , 用以核算公司的各种长期应付 款 ;
"长期应付款 " 账户的贷方登记发生的应付款 , 借方登记已支付或已归还的款 项 , 贷方余额表示尚未支付的各种长期付款 ;
公司 / 管理处会计应按长期应付款的种类设置明细账 ;
房屋修缮基金的核算 :
一一公司财务部收到修缮基金时 :
借 : 银行存款
贷 : 长期应付款一一房屋修缮基金
一一公司按实际发生额支付房屋养护、维修、更新费用时 :
借 : 长期应付款一一房屋修缮基金
贷 : 银行存款
一一为便于将房屋修缮基金收支账目定期公布 , 公司 / 管理处会计应在 "长期应付款一房屋修缮基金 " 账户下 , 按收人和支出的各项明细科目开设明细账户 ;
一一公司 / 管理处会计还应设置 " 房屋修缮基金 " 辅助账户 , 对个别房屋业主少缴迟缴房屋修缮基金的现象和某楼公用设备多次养护维修费用支出的情况进行记录。
4.21.3公司财务会计应根据每月长期负债的相关原始凭据 , 按照 " 记账凭证 " 的填制 要求 , 编制相关的记账凭证。
4.21.4公司财务经理应按照 " 记账凭证 " 审核的相关要求 , 对记账凭证进行审核 , 审 核无误后 , 在记账凭证栏内签署姓名。
4.21.5公司 / 管理处会计根据审核无误的记账凭证 , 按照 " 账簿登记 " 的要求进行账 务登记。
4.21.6月末 , 公司 / 管理处会计应按照 " 账簿核对 " 的要求 , 将相关账户的总账和明 细账进行核对 :
经核对有误 , 应按照 " 错账更正 " 的相关要求 , 予以更正 ;
经核对无误的 , 应按照 " 账簿结账 " 的相关要求对当月相关账簿进行结账处理。
4.22所有者权益的核算
4.22.1公司 / 管理处会计应设置 " 实收资本 " 账户 , 核算公司实际收到投资者投人的资本金 ;
4.22.2"实收资本 " 账户的贷方登记公司实际收到投资者投人的资本金以及转赠资本金的数额 , 借方一般无发生额 , 贷方余额表示公司实有资本金数额 ;
4.22.3"实收资本 " 账户应按投资者分别设立下列明细账户 :
国家资本金 ;
法人资本金 ;
个人资本金 ;
外商资本金 ;
其他资本金。
4.22.4实收资本金的账务核算 :
a) 公司法人以货币资金一次性技人的资本金 :
借 : 银行存款
贷 : 实收资本一一法人资本金 ;
b) 公司收到投资人投人的房屋、机器设备等固定资产时 :
一一应按技资单位账面原值借记 " 固定资产 " 账户 :
一一按评估确认的价值贷记 " 实收资本一一××资本金 " 账户 :
一一按账面原值大于评估确认价值的差额贷记 " 累计折旧 " 账户 ;
一一如评估确认的价值大于投出单位账面原值 , 应按评估确认的价值借记 " 固定资产 " 账户 , 贷记 " 实收资本 " 账户。
公司收到投资人以物料用品作为投资资本时 : 按公司与投资者确认的价值 ,借记"物料用品" 账户,贷记" 实收资本" 账户;
公司收到技资者以无形资产作为投资资本时 :按评估确认的价值人账 , 借记 " 无形资产 " 账户 , 贷记 " 实收资本 " 账户。
4.23所有者权益一资本公积金的核算
4.23.1公司 / 管理处会计应设置 " 资本公积 " 账户 , 核算公司资本公积金的增减变动 及结余情况。
4.23.2"资本公积 " 账户贷方登记资本公积金的增加数 , 借方登记资本公积金的减少 数 , 贷方余额表示资本公积金的结存数额。
4.23.3公司 / 管理处会计应按不同情况进行公积金核算 :
a) 接受货币资金捐赠的核算 :
借 : 现金 ( 或银行存款 )
贷 : 资本公积 ;
b) 接受固定资产捐赠的核算 :
借 : 固定资产
贷 : 资本公积
累计折旧 ;
法定资产重估增值的核算
借 :固定资产 ( 资产增加的价值部分 )
贷 : 资本公积 ;
d) 资本溢价的核算 :
借 : 银行存款
贷 : 资本公积 ;
e) 转赠资本金的核算 :
借 : 资本公积
贷 : 实收资本一一××资本金。

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