4.24所有者权益 -一盈余公积金的核算
4.24.1公司 / 管理处会计应设置 " 盈余公积 " 账户 , 核算盈余公积金的提取和使用情 况。
4.24.2"盈余公积 " 账户的贷方登记盈余公积金的提取数 , 借方登记盈余公积金的使 用数 , 贷方余额表示盈余公积金的结存数。
4.24.3公司 / 管理处会计应在 " 盈余公积 " 账户下设置 " 一般盈余公积 " 和 " 公益金 " 两个明细账户进行明细类核算。
4.24.4公司 / 管理处会计应根据不同情况对盈余公积金进行核算 :
a) 提取盈余公积金的核算 :
借 : 利润分配一一提取盈余公积
贷 : 盈余公积一一一般盈余公积
公益金 ;
b) 用盈余公积金弥补亏损的核算 :
借 : 盈余公积一一一般盈余公积
贷 : 利润分配一一盈余公积补亏
c) 将盈余公积金转增资本金的核算 :
借 : 盈余公积
贷 : 实收资本 ;
使用公益金后 , 转销公益金的核算 :
借 : 盈余公积一一公益金
贷 : 盈余公积一一一般盈余公积。
4.25未分配利润的核算
4.25.1公司 / 管理处会计应在 " 利润分配 " 账户下设置 " 未分配利润 " 明细账户。
4.25.2每年终了时,公司/ 管理处会计应将全年实现的净利润 , 从 " 本年利润 " 账户 中转人 " 利润分配一未分配利润 "账户。
4.25.3如公司年终盈利 , 借记 " 本年利润 " 账户 , 贷记 " 利润分配一未分配利润 " 账 户 : 如公司年终亏损 , 则借记 "利润分配一未分配利润 ", 贷记 " 本年利润 " 账户 ;
同时将利润分配账户下的其他明细账户的余额 , 转人 " 利润分配一未分配利润"账户下的明细账户内。
4.25.4结账后 , 如 " 利润分配一未分配利润 " 账户的余额在贷方 , 表示未分配利润 ,如在借方 , 表示未弥补亏损。
4.26公司财务部会计应根据每年年终未分配利润的相关原始凭据 , 按照 "记账凭 证 " 的填制要求 , 编制相关的记账凭证。
4.27公司财务部主管应按照 " 记账凭证 " 审核的相关要求 , 对记账凭证进行审核 , 审核无误后 , 在记账凭证栏内签署姓名。
4.28公司 / 管理处会计根据审核元误的记账凭证 , 按照 " 账簿登记 "的要求进行账 务登记。
4.29月末 , 公司 / 管理处会计应按照 " 账簿核对 " 的要求 , 将相关账户的总账和明 细账进行核对 :
4.29.1经核对有误 , 应按照 " 错账更正 " 的相关要求 , 予以更正。
4.29.2经核对无误的 , 应按照 " 账簿结账 " 的相关要求对当月相关账簿进行结账处理。

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