4.30经营业务的核算
4.30.1营业收人的核算 :
公司 / 管理处会计应设置 " 营业收人 " 账户 , 核算公司的各项营业收人 ;
另外还应设置与营业收人相关的 " 营业成本 " 、 " 营业税金及附加 " 等损益类账 户进行经营结果的核算 ;
公司 / 管理处会计应根据各项收人的名称 , 分别设置明细账户进行明细分类核 算 :
一一营业收人一公共性服务收人 ;
一一营业收人一代办性服务收人 ;
一一营业收人一特约服务收人 ;
一一营业收人一租赁服务收人 ;
一一营业收人一多种经营收人 ;
一一营业收人一其他服务收人。
公司实现营业收人时 , 借记相关科目 , 贷记 "营业收人" 科目
公司 / 管理处会计在每月末结转营业收人时 , 应借记 " 营业收人 "账户 ,贷记"本年利润" 账户, 结转后营业收人账户应无余额。
4.30.2营业成本的核算 :
a) 公司 / 管理处会计应根据各项成本的名称 , 在 " 营业成本 " 账户下 , 分别设置
明细账户进行明细分类核算 :
一一营业成本一公共性服务成本 ;
一一营业成本一代办性服务成本 ;
一一营业成本一特约服务成本 ;
一一营业成本一租赁服务成本 ;
一一营业成本一兼营服务成本 ;
一一营业成本一其他服务成本。
b) 公司实际发生营业成本时, 应借记"营业成本"账户,贷记相关账户 ;
月末, 营业成本结转时, 应借记"本年利润"账户,贷记 营业成本 " 账户,结转后,营业成本账户应无余额。
4.30.3营业费用核算
公司 / 管理处会计应设置 " 营业费用 " 账户 , 核算各营业部门发生的营业费用 ,并按"营业费用"账户下, 按费用名称的不同分别设置明细账户进行核算;
"营业费用 " 账户借方登记公司营业部门在经营过程中实际发生的经营费用 , 贷方登记结转额 , 结转后 , 营业费用账户应无余额 ;
公司 / 管理处会计应按营业费用发生的不同情况 , 分别进行核算 :
一一直接支付的营业费用的核算 :
借 : 营业费用一一××费用
贷 : 银行存款 ( 或其他相关科目 );
一一转账摊销营业费用的核算 :
借 : 营业费用一 -4 届值易耗品摊销
贷 : 低值易耗品→底值易耗品摊销 ;
一一预提应付营业费用的核算 :
借 : 营业费用一一××费用
贷 : 预提费用一一应付××费用 ;
一一预付待摊营业费用的核算 :
借 : 待摊费用一一预付××费
贷 : 银行存款
借 : 营业费用一一××费用
贷 : 待摊费用一一预付 xx 费。
4.30.4管理费用的核算 :
公司 / 管理处会计应设置 " 管理费用 " 账户核算公司所发生的管理费用 ;
"管理费用 " 账户的借方登记公司行政管理部门为组织和管理公司经营活动而 发生的管理费用 , 贷方登记结转额 ,月未 , 应将 " 管理费用 " 账户的余额结转 人 " 本年利润 " 账户中 , 结转后 , 管理费用账户应无余额 ;
公司 / 管理处会计应在 " 管理费用 " 账户下 , 按管理费用的项目设置明细账户 进行明细核算 ;
管理费用核算内容如下 :
一一公司经费 ;
一一员工培训费 ;
一一员工的劳动保险费 ;
一一公司咨询费 ;
一一公司应交税金 ;
一一无形资产摊销 ;
一一递延资产摊销 ;
一一业务招待费 :
一一坏账损失 ;
一一其他管理费用。
4.30.5 财务费用的核算 :
公司 / 管理处发生财务费用时 , 应借记 " 财务费用 " 账户 , 贷记 " 长期借款 " 或其他相关科目 ;
公司发生应冲减财务费用的利息收人、汇兑收益时,应借记"银行存" 、"长期借款"等账户, 贷记"财务费用" 账户 :
每月末 , 公司 / 管理处会计应将 " 财务费用 " 账户的余额结转 " 本年利润 " 账 户 , 结转后的财务费用账户应无余额 ;
公司 / 管理处会计在核算利息支出时 , 应注意以下问题 :
一一公司发生银行存款利息收人时 , 不能用利息支出轧抵人账 , 而→定要单独反映、冲减;
一 -要正确核算公司银行借款的利息支出 , 收到银行短期贷款或长期贷款的结息清单时 , 要根据贷款合同确定的利率和实际贷款的时间 , 逐笔计算审核应计利息 , 审核无误后在接结息清单的有关金额记人财务费用。
4.30.6营业税金及附加的核算 :
公司 / 管理处会计应设置 " 营业税金及附加 " 账户 , 核算公司营业收人应负担 的税金及附加 ;
"营业税金及附加 " 账户的借方登记应交纳的营业税等 , 贷方登记结转额 ,每月末 , 将余额转人"本年利润" 账户,结转后,该账户应无余额;
公司 / 管理处会计应在每月末计算出当月应交纳的营业税 , 借记 " 营业税金及 附加 " 账户 , 贷记 " 应交税金 " 账户 ;
公司在核算税务部门退回的税金时 , 应借记 " 银行存款 " 账户 , 贷记 " 应交税 金 " 账户 , 同时冲减当月税金 , 借记 " 应交税金 "账户 , 贷记 "营业税金及附 加 " 账户。
4.30.7利润的核算 :
公司 / 管理处会计应设置 " 本年利润 " 账户 , 核算公司在本年度实现的利润总 额 ;
月未,公司/管理处会计应将当月发生的下列项目转人本年利润的贷方 :
一一 "营业收人" 账户 :
一一 " 营业外收人 " 账户 :
一一 " 投资收益 " 账户的净收益。
应将下列项目余额转人本年利润账户的借方 :
一一 " 营业成本 " 账户 :
一一 " 营业费用 " 账户 ;
一一 " 营业税金及附加 " 账户 ;
一一 " 管理费用 " 账户 ;
一一 " 财务费用 " 账户 :
一一 " 营业外支出 " 账户 ;
一一 " 技资收益 " 账户的净损失。
结转后 ," 本年利润 " 账户如为借方余额 , 则为公司本期亏损总 额 , 如为贷方余额 , 则为本期利润总和 ;
每年终了 , 公司 / 管理处会计应将 " 本年利润 " 账户结平 , 转 人 " 利润分配一 未分配利润 " 账户。
4.30.8利润分配的核算 :
公司 / 管理处会计应设置 " 利润分配 " 账户来核算公司利润分配 ( 或亏损弥补 ) 和历年分配 ( 或弥补 ) 后的结存额 ;
"利润分配 " 账户的借方登记利润分配的数额 , 贷方登记 " 本年利润 " 账户的 转人数及弥补亏损数 :" 利润分配 " 账户的借方登记利润分配的数额 , 贷方登记 " 本年利润 " 账户的 转人数及弥补亏损数 :
公司 / 管理处会计应在 " 利润分配 " 账户下设置下列明细账户 :
一一 " 盈余公积补亏 " 明细账户 ;
一一 " 提取盈余公积 " 明细账户 ;
一一 " 应付利润 " 明细账户 :
一一 " 未分配利润 " 明细账户。
d) 公司 / 管理处会计在核算盈余公积时 , 参照 " 所有者权益核算 " 的相关方法 ;
e) 公司 / 管理处会计在核算利润分配时 , 应按下列步骤 :
一一年终 , 自 " 本年利润 " 账户结转利润总额 :
借 : 本年利润
贷 : 利润分配一一未分配利润 ;
一一对结转的亏损额 :
借 : 利润分配一未分配利润
贷 : 本年利润 ;
一一按规定用本年利润弥补以前年度亏损时 :
借 : 盈余公积
贷 : 利润分配一一盈余公积补亏 ;
一一按规定从税后利润提取盈余公积时 :
借 : 利润分配一一提取盈余公积
贷 : 盈余公积一一公益金 ;
一一按规定提取公益金时 :
借 : 利润分配一一提取公益金
贷 : 盈余公积一一公益金 ;
一一按规定计算应分配给投资者的利润时 :
借 : 利润分配一一应付利润
贷 : 应付利润 ;
一一年度实现的利润按照规定分配后,应将"利润分配"账户所属"提取盈余公积"、"提取盈余公积"、"应付利润"等账户的余额转人"利润分配一 -未分配利润 " 账户的借方 ; 将 "利润分配一一盈余公积补亏 " 账 户的余额转人 " 利润分配一一未分配利润 " 账户的贷方 ;
一一结转后 , 除 " 未分配利润 " 明细账户外 ," 利润分配 " 的其他账户元余额。
4.30.9公司财务会计应根据每年年终利润分配的相关原始凭据 , 按照 "记账凭证 " 的填制要求 , 编制相关的记账凭证。
4.30.10 公司财务部主管应按照 " 记账凭证 " 审核的相关要求 , 对记账凭证进行审核 ,审核无误后 , 在记账凭证栏内签署姓名。
4.30.11 公司 / 管理处会计根据审核无误的记账凭证 , 按照 " 账簿登记 " 的要求进行账务登记
4.30.12 月末 , 公司 / 管理处会计应按照 " 账簿核对 " 的要求 , 将相关账户的总账和明 细账进行核对 :
经核对有误 , 应按照 " 错账更正 " 的相关要求 , 予以更正 ;
经核对无误的 , 应按照 " 账簿结账 " 的相关要求对当月相关账簿进行结账处理。
4.31 会计核算资料的保管
431.1 公司 / 管理处会计应在每月末根据会计核算的原始凭证 , 编制记账凭证。
4.31.2 记账凭证经公司财务部主管审核元误后,由公司 / 管理处会计装订成册,加盖公司财务专用章后,在公司财务部 / 管理处收银处加密长期保存。
4.32会计核算情况,作为公司 / 管理处财务会计绩效考评的依据之一。
5.0记录
6.0相关支持性文件
公司财务部所有标准作业规程

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